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小规模纳税人，热点问题汇总解答！
来源：本站 发布时间：2021-10-25 浏览次数：423次
一、小规模纳税人的标准依据
财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
若小规模纳税人连续十二个月收入超过500万，则会被强制升为一般纳税人。
二、小规模纳税人增值税的税率
小规模纳税人增值税征收率为3%（个别行业5%）
为支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业，现就有关增值税政策公告如下：
自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
三、 关于小规模纳税人增值税减免政策
依据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)
自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。
四、小规模纳税人可以开具增值税专用发票吗？
小规模纳税人可以开具增值税专用发票，但是由于小规模纳税人采取简易计税方法，不能抵扣进项税，所以小规模纳税人取得增值税专用发票与取得普通发票的作用一样。
五、增值税小规模纳税人发生增值税应税行为如何开具增值税专用发票？
自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。
六、小规模纳税人季度收入未超过45万，其中开具专用发票销售额是否能享受免税政策？
不可以，小规模纳税人季度收入未达到45万，只有普通发票收入可以免征增值税。免税销售额均不得开具增值税专用发票。小规模纳税人无论是自行开具增值税专用发票或者申请税务局代开专用发票，都不能享受免增值税政策。
七、小规模纳税人如何申请转成一般纳税人？
纳税人办理一般纳税人登记的程序如下：
(一)纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息。
(二)纳税人填报内容与执照信息一致的，主管税务机关当场登记
(三)纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
八、小规模纳税人附加税费优惠
1.依据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)
省、自治区、直辖市人民政府 根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加。
2.依据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)
将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
九、 小规模纳税人销售使用过的固定资产，税率是多少？
依据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)
小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税。
